Масова релокація мільйонів українців висвітлила фундаментальну проблему: система, що роками спиралася на автоматичне утримання податків із зарплат та митниці, виявилася нездатною забезпечити належну податкову дисципліну в умовах мобільності платників. Українці, опинившись у міжнародному середовищі, дедалі частіше стикаються з питанням: де саме вони є податковими резидентами і кому належить їхній обов’язок сплати податків. Презентовані стратегії персонального оподаткування ґрунтуються на трьох ключових групах платників: працівниках на загальній системі, самозайнятих (ФОП, гіг-контрактери) та власниках бізнесу. Саме між цими категоріями і розгортається основна проблематика:
- Релокація загрожує втратою резидентів і перетіканням податків у бюджети інших держав, де критерії резидентства часто тлумачаться політично, а не лише юридично.
- КІКи та наскрізні дивіденди демонструють невдалі спроби держави утримати великі бізнес-групи всередині країни, водночас створюючи стимули для пошуку іноземних холдингових структур.
- Дроблення бізнесу через ФОПів стало формальним інструментом для малого й середнього бізнесу, однак судова практика і позиція НБУ свідчать про посилення контролю та кваліфікацію таких схем як обхід трудового законодавства.
У цій конфігурації найбільші податкові надходження й надалі забезпечують наймані працівники, які часто навіть не усвідомлюють реального рівня власного податкового навантаження. Натомість малі підприємці та власники бізнесу користуються більш м’якими режимами, що підсилює дисбаланс системи.
Водночас держава виявляє обмеженість у впливі на процеси зміни резидентства. Збереження податкового зв’язку з Україною нині радше є наслідком патріотичних чи економічних мотивів окремих платників, ніж результатом ефективної податкової політики. Юридичний висновок очевидний: для формування дієвої стратегії доходів Україні слід переорієнтуватися з автоматичного фіскального контролю на створення реальної культури персональної податкової відповідальності, забезпечити узгодженість національних норм із міжнародними конвенціями та гарантувати прозорі умови для бізнесу. Лише у такий спосіб можна зберегти податкову базу в умовах глобальної мобільності громадян.
Потрібна консультація?
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
