Моделі податкового структурування українського бізнесу за кордоном: робочі рішення
Глобальні зміни по структуруванню не змінили глобальної концепції, коли ми ділимо компанії за кордоном та обираємо юрисдикції. Наразі не можна сказати, яка з юрисдикцій буде найкращою з податкової точки зору для відкриття компанії. Нема універсальної юрисдикції яку можна обрати для заснування компанії. В залежності від ваших цілей та ваших побажань треба обирати відповідну вам юрисдикцію. Цілями можуть бути захист бізнесу. В такому випадку можна розглянути Мальту. Проте Мальта, як юрисдикція іноді бентежить, оскільки всі думають, що це офшори, низькоподаткова юрисдикція, проте це не так. Базова ставка корпоративного податку становить 35%. Якщо в Мальті правильно структурувати роботу, можна досягти оптимізації податку до 5%. Дана юрисдикція також застосовується для цілей холдингу і для торгового плеча.
ОАЕ використовують для холдингу та торгового плеча. Просто так наразі створювати офшорні структури не можна. Через офшори структуруваться дуже велика проблема. І проблема не стільки, як з податкової точки зору, як і зі сторони банків. Якщо заблокують банківський рахунок або просто не відкриють його, то така компанія в офшорі не знадобиться.
Ще одна цікава юрисдикція для холдингу це Сінгапур та Гонконг, як країна для податкового планування також розглядається. Проте більшість офшорних юрисдикцій вони або ліквідувались або вже закинуті, що є не вигідним з точки зору українського податкового законодавства. Якщо є наміри продавати акції українських компанії, то не варто забувати про Нідерланди.
Якщо розглдати зі сторони холдингу, Кіпр дуже перспективна юрисдикція, проте головне треба враховувати певні особливості, наприклад те, що Україна має протокол до конвенції про уникнення подвійного оподаткування, що набрав чинності. ЮК, як юрисдикцію також вибирають в якості холдингової юрисдикції. Є одна ситуація коли ви плануєте продавати щось в майбутньому, а є просто централізація (коли торгова компанія має компанії в різних юрисдикціях та над цими компаніями стоять одні й тіж особи-резиденти то такий спосіб ускладнює процес управління. Для прийняття рішення потрібно влаштовувати окремі зустрічі керівників для вирішення питань, простіше ж зробити це все централізовано).
Є ще один універсальний момент, коли не можна наступати на одні і тіж граблі, це стосується, як і закордонних структур, так і українських. Не можна змішувати володіння та операційну діяльність. Тобто холдинг та операційна компанія не повинні об’єднуватись в рамках однієї компанії. В першу чергу з точки зору безпеки. Тому що операційна компанія взаємодіє з контрагентами по договорах купівлі продажу, таким чином вона може бути поставлена під загрозу (наприклад позовом контрагента, це може бути з рейдерською ціллю), що в подальшому викличе проблеми з холдингом. Тому ми не рекомендуємо об’єднувати холдинг та операційні компанії в одне ціле, оскільки в такоми виадку можна втратити. Тому активи виводяться на компанію, що володіє активами і дана компанія передає в оренду, в користування операційній структурі.
Часто постає питання чи є сенс ховатися за номінальними власниками? В ситуації до 14 року це була одна історія, за номінальними власниками ховались з точки зору безпеки і ризиках. Наразі ховатись за номінальними власниками, сенсу нема. Глобально така опція є, в деяких юрисдикціях можна таке зробити, проблеми в цьому нема. Але постає питання по податках. Як особу вас, так чи інакше викриють банки. В банках ви повинні розкривати бенефіціарного власника, тим паче діють правила КІК і там не тільки формальне володіння береться до уваги, а також фактичний контроль, який можна довести.
Польська компанія та естонська модель. Така схема буде дієвою тільки в тому випадку коли акціонерами у нас будуть фізичні особи, юридичних осіб ми не можемо поставити в якості акціонерів. І більш того польська компанія з естонською моделлю оподаткування не може володіти іншими компаніями. Якщо вам потрібен холдинг, то це буде окрема компанія холдинг на загальній системі оподаткування. Якщо потрібна операційна компанія, то можна створити операційну компанію, яку можна завести в естонську модель оподаткування.
Кіпр та КІФ. На Кіпрі дивіденди від інвестиційного фонду оподатковуються військовим збором в розмірі 17%.
Австрія та КІФ. Інвестиційні фонди в Україні вони в деяких європейських країнах потрапляють під спеціальне регулювання. Є ризики того, що дохід може оподатковуватись за Австрійськими правилами. Наприклад є фізична особа, резидент Австрії, котра володіє інвестиційним фондом, то гіпотетично може виникти своєрідний податок на багатство. Нерозподілений дохід інвестиційного фонду буде оподатковуватись на рівні Австрії. Є думка, що виникнуть ризики додаткового оподаткування.
Коли ми переміщаємось в будь-яку країну, то критерієм ведення бізнесу є постійне проживання та податкові аспекти. З Австрією є одна особливість, яка полягає в тому що, по-перше, там не діють звичайні правила КІК. Тобто якщо фізична особа володіє іноземною компанією, то вона не вважається контролюючою особою. Проте якщо КІФом буде володіти австрійська компанія вона і буде вважатися контролюючою особою.
Судова практика з приводу резидентства
В судових спорах з приводу резидентства суд акцентував свою увагу саме на місці постійного проживання, а також центр важливих інтересів.
Представництво нерезидента.
Суть справи розглянутої на вебінарі полягає, в не наданні вагомих доказів зі сторони податкової служби, щодо визнання некомерційного підприємства постійним представництвом на території України. Суд, аналізуючи податкове законодавство України, а також міжнародну конвенцію про уникнення подвійного оподаткування між двома договірними державами дійшов висновку, що діяльність представництва не збігається зі статутною діяльністю материнської компанії. Тобто, представництво, що здійснювало діяльність на території України, має виключно підготовчий (допоміжний) характер, без здійснення комерційної діяльності. В свою чергу позивач затвердив, що грошова сума, яка надходила до позивача, була сумою від материнської компанії задля покриття всіх витрат на діяльність представництва на території України. (Уповноваженим органом не було доведено, що така сума є прибутком представництва на території України). Загалом основні фактори для визначення того, що некомерційне підприємство не є постійним представництвом є: збіг видів діяльності, фінансування, строк існування такого представництва. Податкова служба вважає, що протягом певного періоду некомерційне представництво набуває статусу комерційного.
Релокація українських громадян у зв’язку з війною: як зберегти податкове резидентство України. ТОП 5 європейських країн для самозайнятих осіб з урахуванням податкового навантаження
Португалія.
Для того, щоб зробити певний крок, потрібно розуміти, як оподатковуються гроші в різних країнах. Португалія – це досить популярна країна після Польщі. Вона цікава для it-спеціалістів і спеціалістів які пов’язані з інноваційними видами діяльності для того, щоб скористатися пільгою в розмірі 20% оподаткування. Це така фіксована ставка. Якщо ви не використовуєте пільговий режим ставка оподаткування буде сягати 48%. При набутті статусу NHR Ви маєте змогу сплачувати податки тільки на ті доходи, які ви отримуєте в Португалії. Проте тут варто звернути увагу на те, що якщо ви отримуєте дивіденди або інші пасивні доходи, то ви не підлягаєте оподаткуванню в Португалії. Проте якщо ви отримуєте заробітну платню умовно з України або з іншої країни, то такі доходи підлягатимуть оподаткуванню не дивлячись на джерело походження. Також не потрібно забувати про соціальні внески насправді. Податок на доходи фізичних осіб. Прогресивна ставка від 14,5% до 53%
Польща.
В Польщі існує особливий вид договору, який називається “креативним”. Його можна використовувати, коли є питання з міграцією або коли ви не хочете реєструватися як фізична особа-підприємець (ФОП). Цей договір дозволяє підприємцям в Польщі списувати витрати для зниження податків.
Це означає, що ви можете зменшити суму, яку потрібно сплатити у вигляді податків. Ця модель працює ефективно, особливо для тих, хто платить велику кількість податків в якості роботодавця. Якщо ви плануєте стати підприємцем, це може бути вигідно принаймні протягом перших двох років, тому що в цей період діють спеціальні умови для оплати соціальних внесків.
Базовий розрахунок саме ПДФО і відрахувань, які йдуть на соціальні внески.
Річ у тім, що it-спеціалісти вони, як і інші працівники, можуть користуватися певними пільгами, такими як додаткові вигоди для незайнятої дружини або дітей. Законом передбачено ці можливості, і вони впливають на загальне податкове навантаження. Зазвичай, можна спостерігати ставку податку приблизно 30% або 40%, але можуть бути додаткові аспекти, які впливають на розмір оподаткування.
Німеччина.
Щодо Німеччини там досить фіскальна фіскальний підхід до визнання вашого резидентського статусу. вони вважають що якщо ви маєте помешкання де ви можете перебувати деякий час і воно у вашому доступі, то ви вважаєтеся резидентом. Ви повинні сплачувати податки на доходи отримані вами за податковий період Тобто це календарний рік.
Коли податкова Німеччини зазначає, що потрібно зареєструватися, то у вас є два варіанти-форми ведення бізнесу, як ФОП – Freiberufler та Gewerbe.
Freiberufler можна бути якщо у вас є певний відтінок творчості в професії це – бухгалтери, it-спеціалісти, інженери, маркетингові консультанти, юристи.
Gewerbe це та категорія де потрібно отримати ліцензії. Загалом ця категорія більше пов’язана з продажем послуг та товарів.
Прогресивна ставка податку на доходи фізичних осіб варіюється від 0% до 45%.
Якщо ви не одружена/незаміжня особа, з доходом у розмірі 44 000 євро на рік то:
44 000 євро х 20,88% (податкова ставка середнього навантаження розрахована згідно законодавства Німеччини) = 9188, 00 євро – сума ПДФО до сплати.
Питома вага податкового навантаження щодо доходу у розрізі року становить 20,9%, без урахування соціальних внесків.
Литва.
Литва пропонує цікавий спосіб оподаткування, який корисний для створення компаній. На початкових етапах ви можете сплачувати менше податків до перевищення лімітів по доходах в розмірі 5% оподаткування, або 15% оподаткування, якщо перевищити ліміти доходів. Це може бути вигідно для того, щоб створити компанію та вести бізнес, особливо в поєднанні з іншими юрисдикціями.
Ставка ПДВ. Стандартна ставка становить 21%. Знижені ставки передбачаються у розмірі 9%, 5% та 0% (такі зменшені ставки стосуються харчових продуктів, послуг з розміщення та відвідування мистецьких закладів).
Велика Британія.
В ЮК можна будувати там холдинги і це дійсно так, тому що є певні режими, можливість оптимізуватися в правовому полі. Але якщо ми кажемо про вас, як особу яка переїхала до UK то перш за все треба вирішити питання з доходами. Ставки податку на доходи фізичних осіб великі від 0% до 45%, проте є безліч відрахувань, які передбачені на рівні законодавства. І взагалі якщо ви туди переїхали і думаєте залишатися на більш тривалий термін то ви для себе повинні прийняти рішення ви або реєструєтеся, як самозайнята особа або створюєте компанію. Найчастіше використовують модель коли ти створюєш компанію хочеш виплачувати на себе дивіденди.
Якщо ви все ж таки вирішили бути особою працевлаштованою то в залежності від того до якого класу ви відносите себе будуть застосовуватись відрахування і певні пільги.
приклад розрахунку податкового навантаження. Якщо ви найманий працівник, то сума податкових зобов’язань буде складати 25%. Якщо ви самозайнята особа, то сума податкових зобов’язань буде становити 17%. Якщо ви є фізичною особою, що є засновником і директором LC сума податкових зобов’язань буде становити близько 10% усього доходу.
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
