28.10.2025 ДПС надала індивідуальну податкову консультацію щодо ситуації, коли українська компанія придбала товари у нерезидента у 2024 році, а згодом отримала від нього знижку на раніше поставлений товар.
Знижка була оформлена додатковою угодою та кредит-нотою, що зменшила заборгованість покупця перед нерезидентом.
1. Чи є ПДВ-об’єктом операція зі зменшення заборгованості?
Згідно з п. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є:
- постачання товарів/послуг на митній території України;
- ввезення товарів на митну територію України.
Операція зі зменшення заборгованості покупця перед нерезидентом у зв’язку з наданням знижки не визначена ПКУ як об’єкт оподаткування ПДВ.
Тобто зменшення боргу не створює ПДВ-зобов’язань.
2. Як визначити базу ПДВ при подальшому продажі такого товару в Україні?
Відповідно до п. 188.1 ПКУ, базою оподаткування ПДВ є договірна вартість, але не нижче ціни придбання.
Якщо компанія отримує знижку від нерезидента через кредит-ноту, то:
- фактично відбувається зміна ціни придбання товару,
- договірна ціна коригується,
- зміна підтверджена документально (договір + додаткова угода + кредит-нота).
Отже, ціною придбання вважається оновлена ціна з урахуванням знижки.
Відповідно, знижка впливає на мінімальну базу оподаткування ПДВ при подальшому постачанні товару на території України.
Потрібна допомога з ПДВ, імпортом, кредит-нотами або коригуванням договірної вартості?
Фахівці Crowe Mikhailenko супроводжують складні податкові ситуації щодня — від консультацій до повного структурування операцій.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
