Аналітика Дмитра Михайленка, керуючого партнера Crowe Mikhailenko та голови Комітету підприємців з податкових питань при ТПП України, підготовлена для платформи «Експертус» та присвячена податковим аспектам застосування механізму «наскрізні дивіденти» у міжнародних корпоративних структурах.
Оподаткування дивідендів, які українські компанії виплачують іноземним холдингам або структурам із КІК, традиційно викликає багато практичних питань. Особливо це стосується ситуацій, коли кінцевим бенефіціаром є фізична особа — резидент України. Довгий час застосування правила «наскрізних дивідендів» призводило до парадоксальної ситуації: дивіденди ще залишалися у міжнародній структурі, але фізособа-контролер уже мала декларувати дохід та сплачувати податки в Україні.
У 2025 році законодавство та подальші роз’яснення податкових органів суттєво змінили підхід до таких виплат. У низці індивідуальних податкових консультацій ДПС продемонструвала значно більш ліберальне трактування правил оподаткування дивідендів, що виплачуються через іноземні компанії, зокрема контрольовані іноземні компанії (КІК).
Зокрема, податківці підтвердили, що якщо українська компанія під час виплати дивідендів нерезиденту утримує податок з доходів нерезидентів, правило «наскрізних дивідендів» може не застосовуватися. У такому випадку фізична особа — контролер КІК не зобов’язана визнавати ці суми своїм особистим доходом та декларувати їх у момент виплати дивідендів із України.
Окрему увагу ДПС приділила і ситуації, коли іноземний холдинг надалі виплачує дивіденди фізособі-контролеру. У своїх роз’ясненнях податківці фактично підтвердили можливість підходу, за якого ПДФО та військовий збір не виникають ані на етапі виплати дивідендів із України, ані під час їх подальшого розподілу на користь фізичної особи. Така позиція стала несподівано ліберальною для практики застосування правил КІК.
Водночас у цьому підході залишається низка важливих нюансів: як саме застосовуються положення Податкового кодексу, чи обов’язковою є ставка 15% податку з доходів нерезидентів, як впливають міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування та які ризики можуть виникати при структуризації дивідендних потоків через іноземні холдинги.
У повній версії аналітики Дмитро Михайленко детально розбирає позицію ДПС, аналізує відповідні індивідуальні податкові консультації та пояснює, як нові підходи можуть вплинути на структуру міжнародних бізнес-груп.
📖 Повний текст аналітики доступний на платформі «Експертус».
Якщо ваша компанія використовує іноземні холдингові структури або КІК для розподілу дивідендів, варто заздалегідь оцінити податкові наслідки таких операцій. Команда Crowe Mikhailenko допомагає структурувати дивідендні потоки та мінімізувати ризики донарахувань.
Зверніться до нас за консультацією, щоб перевірити податкову модель виплати дивідендів у вашій міжнародній структурі.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
