Чи звільняється з 01.01.2026 платник податку на прибуток підприємств, який проводить операції з реалізації товарів із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, від обов’язку збільшувати фінансовий результат звітного року?
Існує коло контрагентів організаційно-правова форма яких включена до переліку низько податкових організаційних форм – Перелік №480. Цей перелік визначає типи компаній закордоном, котрі не сплачують податок на своєму рівні. На операції з такими компаніями необхідно складати звіти та документацію.
ДПС надала індивідуальну податкову консультацію від від 29.10.2025 р. № 5761/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК, у якій зазначила, що достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо). Разом з тим, довідка, яка підтверджує, що нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, є резидентом відповідної країни, не є тотожна документу, що підтверджує сплату податку на прибуток (корпоративного податку) та відповідно не може бути застосована для цілей звільнення від обов’язку збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств податкового (звітного) року на різниці, визначені підпунктом 140.5. 51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу.
Таким чином, платник податків, який планує проводити операції із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, може бути звільнений від обов’язку збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств податкового (звітного) року на різниці, визначені підпунктом 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу за умови надання документа (довідки), що підтверджує сплату податку на прибуток (корпоративного податку) за звітний рік саме нерезидентом, виданого фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни, який належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.
Якщо ви працюєте або плануєте працювати з нерезидентами з Переліку № 480, наші експерти допоможуть оцінити податкові наслідки операцій, перевірити достатність підтвердних документів і вибудувати безпечну модель обліку без ризику донарахувань.
📞 +38 063 466 8242
📩 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
