Релокація за кордон: – які країни обирають для проживання за кордоном, на які фактори звертають увагу; – в які країни переміщують персонал; – зміна податково резиденства / збереження резидентства України; – декларування у країнах перебування на деяких практичних кейсах (Польща, Німеччина, Естонія, Португалія)
2022 рік став початком масштабної релокації українців за кордон, а 2023 рік – її продовженням.
З нашого досвіду, одними з головних критеріїв вибору конкретної юрисдикції є: місцезнаходження замовника в цілях структурування бізнесу, податкове навантаження, територіальне розташування країни та можливість подорожувати. Наприклад, акціонери звертають увагу на податкове навантаження та комфортність проживання у відповідній країні, у той час як більшість все ж відштовхується від критерію комфортності.
Проте не завжди є змога структурувати свій бізнес у тому ж місці, де особа й проживає, через що юрисдикцію для бізнесу обирають окремо, аби створити оптимальне податкове навантаження.
При цьому Ви не повинні забувати про важливу роль місця проживання у питанні визначення податкового резидентства, оскільки багато людей бажають зберегти податкове резидентство України, проживаючи за кордоном. Дійсно, питання визначення податкового резидентства є комплексним, і передбачає критерії у вигляді чотириступеневого тесту, куди входить: місце постійного проживання, центри життєвих інтересів, 183 дні та громадянство. Проте вони є досить суб’єктивними, і кожна країна може встановлювати свої правила визначення податкового резидентства, у той час як критерій проживання у тій чи іншій країні більш ніж 183 дні можна вважати найбільш «об’єктивним» з них.
Тож, переходимо до цікавого – які країни найчастіше обирали для цілей створення бізнесу? До цього списку входять наступні: Польща, Литва, Естонія, Німеччина, Чехія, Словаччина, Болгарія, Португалія, Іспанія та США.
Проте зважайте на те, що США обирають у тому випадку, якщо бізнес-структура налаштована саме під ринок Штатів, оскільки податкова система США має свої особливості, а тому може підійти не кожному.
З точки зору найбільшої кількості реєстрації компаній: Польща, Естонія, Чехія та США. Ці країни не відрізняються складністю оподаткування та своїм розташуванням, що робить їх привабливими для українців.
Деякі релоковані українські ФОП вирішили реєструватись ФОП саме в країні проживання в цілях оптимізації податкового навантаження. Наприклад, в Польщі найчастіше зупинялись на варіанті паушального податку як режиму оподаткування ФОП, який передбачає різні види ставок, в залежності від виду діяльності: 8,5%, 12%, 15% та багато інших.
Якщо Ви зацікавились можливими режимами оподаткування Польщі або ж іншої країни, то не баріться та звертайтесь до спеціалістів Crowe!
Звертаємо увагу всіх власників КІК, які релокувались за кордон та набули статус податкового резидентства країни перебування – пам’ятайте, що втрата українського податкового резидентства означає і втрату обов’язків контролюючої особи КІК в Україні, але, у той же час, дуже вірогідна поява таких обов’язків вже в країні Вашого податкового резидентства, тому уважно вивчайте локальне законодавство перед релокацією.
Якщо Вам потрібна допомога у сфері КІК як в Україні, так і в іншій юрисдикції, то звертайтесь до спеціалістів Crowe за якісною консультацією з усіх питань!
Контрольовані іноземні компанії (КІК): – відкриття та утриманння компаній за кордоном – модель взаємодії з компаніями з України – апдейт інформації по звітуванню з КІК
Зважайте на те, що відсутність прибутку в КІК не звільняє від подання Звіту про КІК! Навіть компанії, які проходять процедуру «strike off», так звані «сплячі» компанії, повинні подавати Звіт про КІК.
Також, якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування, то навіть в такому разі потрібно визначати скоригований прибуток КІК, проте податкова ймовірно може піти на послаблення, тому Crowe завжди тримає руку на пульсі та у разі внесення змін, обов’язково повідомить Вас про всі нововведення!
При цьому обов’язково звертайте увагу на наявність Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (далі – Конвенція) з юрисдикціями, де Ви плануєте відкривати КІК, оскільки це прямо впливає на можливість звільнення прибутку КІК від оподаткування. Наприклад, з Гонконгом Конвенції немає! До того ж, були листи ДПУ про те, що якщо на рівні Гонконгу утворюється прибуток, але він не розподіляється у вигляді дивідендів, то такий прибуток підлягає оподаткуванню за правилами КІК в Україні. Тим не менш, Гонконг приєднався до угоди про обмін податковою інформацією, що компенсує відсутність Конвенції, у зв’язку з чим Мінфін відійшов від старої позиції та не виключає можливість звільнення прибутку КІК від оподаткування не тільки по відношенню до Гонконгу, а й подібних юрисдикцій.
Огляд юрисдикцій, які українці обирають для структурування: – IT, торгівля, холдинг для тримання активів та інвестування тощо
За останній рік було реалізовано багато бізнес-проектів, які різнились як цілями, так і структурами, а тому виокремимо деякі юрисдикції, в залежності від цілей структурування бізнесу:
1.IT-сфера. США обирають у тому випадку, якщо структура налаштована саме під ринок Штатів; Кіпр-приваблює IT-спеціалістів можливістю скористатись зниженою ставкою корпоративного податку за допомогою режиму IP-Box; Естонія – комфортна юрисдикція, в якій податок на прибуток сплачується тільки при розподіленні прибутку; Польща – має режим естонського податку на прибуток, за якого податок сплачується тільки при розподіленні прибутку та приваблює малий і середній бізнес зниженою ставкою податку на прибуток. Також сюди можна віднести і Мальту.
2.Будівництво. Угорщина зацікавила бізнес не тільки з точки зору невеликої ставки податку на прибуток у розмірі 9%, але й нульовою ставкою податку на репатріацію при здійсненні виплат у вигляді дивідендів/роялті/відсотків на користь юридичних осіб, незалежно від податкової резидентності останніх.
3.Сервісні компанії. Сінгапур та Гонконг – екзотичні країни з територіальним принципом оподаткування. Тобто, якщо доходи отримані з джерелом походження не з Сінгапуру або Гонконгу відповідно, то він не оподатковується (з урахуванням певних особливостей).
4.Холдинг. Кіпр – він дозволяє не оподатковувати дохід від продажу інвестиційних активів. Швейцарія – ця юрисдикція дивує не тільки своїми цінами, але й вигідними податковими режимами для холдингу, проте зважайте на те, що обслуговування холдингу буде не з дешевих.
При цьому можна зазначити, що навіть такі юрисдикції як Данія, Швеція та Норвегія і не тільки, можуть обиратись в цілях відкриття холдингу, і, дійсно, на початкових етапах розвитку бізнесу ці країни можуть здивувати оптимальним податковим навантаженням, але з подальшим збільшенням прибутку доведеться шукати більш оптимальні юрисдикції.
Якщо у Вас з’явились запитання, то Crowe очікує Вашого повідомлення!
На популярність юрисдикції для бізнесу впливає низка факторів, але особлива увага звертається не тільки на податки, а й на процедуру реєстрації компанії та відкриття банківського рахунку, тому ознайомимо Вас з найбільш актуальними юрисдикціями.
1.Естонія – перевагами цієї юрисдикції є наявність мінімальних вимог щодо обов’язкових елементів, необхідних при реєстрації компанії. До того ж, відсутні вимоги щодо резидентності акціонерів/керівника, є можливість реєструвати компанію особисто або через представника. Окрім цього, Естонія дозволяє отримати засновникам компанії, які не є її податковими резидентами, статус е-резидентства – ця процедура передбачає отримання картки, з якою ви зможете вчиняти дії, які пов’язані з діяльністю компанії, наприклад: доступ до банківського рахунку, здійснювати нотаріальні угоди та інше.
Не менш важливий етап для бізнесу – це відкриття банківського рахунку. Тут Ви повинні бути готовими до того, що за відсутності ведення діяльності в Естонії відкриття рахунку є практично нереальним. При цьому це не робить Естонію недосяжною, а просто доведеться розглядати інші моделі в частині відкриття банківського рахунку. Crowe завжди готові допомогти Вам з будь-яким питанням, тому не баріться та звертайтесь за консультацією!
2.Польща – вона є одним із бізнес-хабів Європи, який максимально наближений до України. Польща має досить лояльну та зрозумілу систему. Вимоги до статутного капіталу компанії невеликі, і, якщо розглядати реєстрацію аналога українського ТОВ в Польщі, то розмір статутного капіталу буде становити 5 000 злотих (близько 1065 євро).
Окрім цього, реєстрація компанії може відбуватись шляхом двох моделей: S-24 (реєстрація онлайн) та через судовий реєстр. Звертаємо увагу, що компанії, які реєструвались через S-24 можуть діяти лише на підставі модельного статуту. Якщо Ви зацікавлені в прикладі модельного статуту, то звертайтесь до спеціалістів Crowe для його отримання. При реєстрації компанії через судовий реєстр відсутні подібні вимоги щодо імперативності форми статуту.
При цьому на підставі довіреності можна організувати подання документів і завершення подальшої процедури реєстрації.
Відкриття банківського рахунку не є складною процедурою, зазвичай вона займає тиждень, проте на це будуть впливати деякі аспекти: структура власників, резидентність, наявність PESEL. Тому, на початковому етапі радимо завчасно підготуватись.
3.Словаччина – найбільш поширеною організаційно-правовою формою компанії є SRP (аналог українського ТОВ). Мінімальний статутний капітал буде складати близько 5000 євро. Керівником такої компанії можна призначити виключно фізичну особу-громадянина Словаччини/ЄС або, якщо це нерезидент, то така особа повинна мати посвідку на проживання.
Процедура відкриття банківського рахунку займає близько двох тижнів, але кожна ситуація буде розглядатись індивідуальною.
4.Кіпр – хоча ця юрисдикція відома наявністю номінального сервісу щодо керівництва компанії, але це в подальшому буде впливати на можливість відкриття банківського рахунку, оскільки звертається увага на наявність реальної діяльності компанії, працівників, офісу та інших вимог сабстенсу. У зв’язку з цим, строки відкриття банківського рахунку на Кіпрі становлять в середньому близько 6 місяців.
Якщо ви маєте намір зареєструвати компанію або відкрити рахунок в іноземному банку, то скоріш звертайтесь до Crowe, адже ми готові допомогти з будь-яким питанням!
Інші актуальні питання міжнародного оподаткування: – апдейт по бенефіціарному власнику доходів – апдейт по тесту ділової мети та основної мети – апдейт по визнанню податковою службою наявності постійних представництв – апдейт по продажу за кордоном цінних паперів, які формують свою вартість з нерухомості в Україні
Відразу зауважуємо, що нововведень у сфері бенефіарного власника та тесту ділової мети не було, а судова практика за останні роки продовжує вносити ясність та вирішувати спори у цій сфері.
При цьому можна побачити активізацію Податкової служби в частині подання запитів на іноземні структури, тому, якщо Вам потрібна допомога у підготовці відповіді на запити як української податкової, так і іноземної – звертайтесь до Crowe, ми з радістю Вам допоможемо!
Радимо завчасно попередити локального директора іноземної компанії, яка отримала запит, не поспішати надавати все та навіть те, про що не запитувалось, оскільки всі надані дані в подальшому потенційно можуть бути використані українською податковою проти українських структур. У зв’язку з цим, попередьте своїх локальних провайдерів своєчасно повідомляти Вас про подібні запити, аби уникнути проблем в майбутньому.
Новини по запровадженню автоматичного обміну інформацією
Нагадуємо, що під автоматичним обміном інформацією розуміють систематичну та періодичну передачу «масової» інформації про платників податків від країни-джерела до країни-резидента щодо різних категорій доходів (наприклад, дивідендів, відсотків, роялті, заробітної плати, пенсій тощо).
Попередньо перший обмін інформацією планується провести у вересні 2024 році за 2023 рік, проте на це може вплинути продовження воєнного стану в Україні. Передаватись буде вичерпний перелік інформації щодо юридичних та фізичних осіб, які мають відкриті рахунки за кордоном, уповноваженими на те фінансовими установами.
Більш детально з цим переліком Ви можете ознайомитись у презентації та записі вебінару Crowe про автоматичний обмін інформацією, тому, у разі наявності питань, звертайтесь до Сrowe за отриманням відповідей на всі Ваші питання.
Для юридичних осіб існує звільнення від такого обміну, у випадку, якщо баланс або вартість активів на рахунках на кінець звітного року становить менше ніж 250 тисяч доларів.
Для фізичних осіб дещо інша ситуація – під обмін підпадають всі рахунки, але детальна увага першочергово буде надаватись саме тим рахункам, баланс або вартість активів яких на кінець звітного року становить 1 000 000 доларів.
Також очікується, що більшість фінансових установ будуть просити своїх клієнтів актуалізувати дані, аби перевірити резидентом якої країни Ви вважаєтесь у даний момент.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
