Як оподатковуються витрати на корпоративи, “шведський стіл” та подарунки?
Чи оподатковуються витрати на новорічний корпоратив або фуршет для команди? Більшість бухгалтерів, боячись фіскальних ризиків, відповідають “так” і нараховують ПДФО, ВЗ та ЄСВ на всю суму витрат.
😅 І це — надлишкова обережність.
💬 “Податкові органи часто намагаються трактувати будь-які витрати на заходи для співробітників як їхній персональний дохід. Однак ключовим елементом для оподаткування є персоніфікація. Неможливо чітко встановити, скільки саме спожив кожен конкретний працівник, отже об’єкт оподаткування просто відсутній.”
📋 І це не лише теоретичне припущення, доказова база — на вашому боці:
Позиція фіскалів у листі від 23.11.2016 р. № 25308/6/99-99-13-02-03-15:
💬 “якщо харчування організовано за принципом “шведського столу” і неможливо визначити кількість спожитих продуктів кожною особою, то такий дохід не є персоніфікованим і не оподатковується.”
⚖️ Суди апеляційної інстанції (зокрема, № 120/11484/21-а від 16 лютого 2022 року/№ 160/17538/21 від 21 липня 2022 року) неодноразово підтверджували цю логіку.
💬 “<…> Колегія суддів враховує, що Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду постанові від 30.10.2018 у справі №810/481/16 вказав, що у разі коли неможливо визначити кількість спожитих продуктів кожною окремою особою, тобто отриманий дохід у вигляді додаткового блага не може бути персоніфікований, вартість такого харчування не може розглядатися як об`єкт оподаткування.
- В свою чергу, як вірно встановлено судом першої інстанції, безоплатне харчування працівників здійснюється позивачем без фіксації кількості наданих обідів (спожитої їжі) та надання такого харчування повязане із виконанням роботодавцем обовязків трудового найму.
- Відтак, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що вартість харчування, яким забезпечуються працівники позивача та сторонніх організацій впродовж робочого дня за принципом «шведський стіл», не є додатковим благом та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб”
Постанова ВС від 10.06.2019 р. у справі № 808/3611/16:
💬 “Донарахування податку… не шляхом визначення доходу, отриманого конкретною фізичною особою, а з суми, на яку надано… обіди… не ґрунтується на нормах Податкового кодексу України.“
💰Погляньте на два підходи до оформлення вашого корпоративу:
1️⃣ Видача 10 іменних путівок на відпочинок, в якому дохід чітко персоніфікований. Витрати 122 000 грн призведуть до сплати ~50 000 грн податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ).
2️⃣ Організовуємо новорічний корпоратив вартістю 100 000 грн для невизначеного кола працівників. Персоніфікація відсутня. Податки = 0. ✅
📄 Ключове — це ваші внутрішні документи: накази, запрошення для всіх співробітників, кошториси, договори з підрядниками. Вони мають підтверджувати колективний, а не індивідуальний характер заходу.
Маєте питання щодо оподаткування корпоративних заходів?
📞 +38 063 466 8242
📩 Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
🚀 Економте на податках законно разом з Crowe Mikhailenko — вашим надійним податковим консультантом!
