2 квітня 2025 року відбувся традиційний щотижневий оглядовий вебінар Crowe Tax Talks. Однією з тем, яку розглянув Дмитро Михайленко, Голова Наглядової ради Crowe Mikhailenko, став апдейт роз’яснення ЗІР щодо пільги на оподаткування дивідендів, що розподіляються резидентами Дія Сіті.
Висвітлюємо апдейт роз’яснення ЗІР щодо застосування пільги ПДФО, і відповідно військового збору, стосовно дивідендів, що розподіляються резидентом Дія Сіті “за умови, що таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль.” (п.170.5.5. ПКУ)
Позиція податкових органів у цьому питання дещо змінилась – посилено вимоги для звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору фізичними особами, які отримують дивіденди від резидентів Дія Сіті.
Якщо раніше відрахування двох років починалося з 1 січня року, в якому компанія стала резидентом Дія Сіті, то за новим роз’ясненням ЗІР, два роки відраховуються з 1 січня року, наступного за роком, в якому Резидент здійснив перехід на оподаткування на особливих умовах. Тобто, якщо компанія перейшла на особливі умови в середині 2023 року, виплата дивідендів акціонерам зі звільненням від оподаткування є можливою лише з 1 січня 2026 року.
Мотив зміни позиції зрозумілий – значна різниця між податковим навантаженням компаній Дія Сіті на особливих умовах та компаній на загальній системі. Для порівняння – навантаження резидентів Дія Сіті на особливих умовах оподаткування, складає 9 відсотків податку на прибуток(ПнВК), та, у разі звільнення від оподаткування дивідендів – 0 відсотків ПДФО та військового збору. У підприємств на загальній системі ситуація наступна – 18 відсотків податку на прибуток, 5% – ПДФО, 5% військовий збір, тобто, при застосуванні пільги резиденти Дія Сіті сплачують більш ніж у тричі менше податків ніж підприємства на загальній системі оподаткування. Що, на нашу думку, і спричинило нове трактування статті 170.5.5. ПКУ: ДПСУ відмінити положення Закону не може, проте намагається хоча б відтермінувати застосування пільги на звільнення від оподаткування дивідендів на 1 рік.
📌 Запис вебінару можна переглянути за посиланням: https://youtu.be/etfZhTcnT8c?si=GtbG6gPglS9Vvax8
🔍 Маєте запитання щодо пільгового оподаткування для резидентів Дія Сіті? Звертайтеся до нас:
📞 +38 063 466 8242
