1. Відміна звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання примірників ПЗ
Важливим для IT є відміна звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання примірників програмного забезпечення з 01 січня 2023. Ця зміна стосується постачання примірників програмного забезпечення, що здійснюється на території України. Тепер таке постачання оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Але якщо таке постачання здійснюється на користь нерезидента, то таке постачання не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 186.3 ПКУ. Тому рекомендується провести ревізію договорів, первинних документів для того, щоб ці операції були оформлені як послуги по розробці програмного забезпечення.
У кінці грудня 2022 року, ДПС надіслала ІПК, в якій пояснила, що поставка примірники програмного забезпечення на користь нерезидентів – це постачання товару та таке постачання є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. Тому рекомендується перевірити, щоб договори та первинні документи були оформлені саме як послуги з розробки програмного забезпечення.
Також рекомендовано передбачати у договорі те, щоб майнові права інтелектуальної власності виникали відразу у замовника. Податківці вважають, що така модель є послугами з постачання програмного забезпечення. Тому коли така операція буде здійснюватися на користь нерезидента, з точки зору ПКУ вона не вважається об’єктом оподаткування ПДВ.
Для окремих IT-проектів можлива реєстрація програмного забезпечення як бази даних. Це дає можливість оформити операцію сплати за право користування програмним забезпеченням як роялті та звільнити операцію від оподаткування ПДВ.
2. Що потрібно знати власникам КІК у 2023 році?
Поправки щодо КІК не пройшли у Верховній Раді. Поточна редакція закону передбачає подання звітності по КІК у році, наступному за звітним. Фінансові звіти та аудити іноземних компаній складаються не завжди швидко, тому це несе за собою ризики прострочення терміну подання звітності для багатьох компаній.
Пункт 54 підрозділу 10 Розділу ХХ ПКУ передбачає подання звітності по КІК за 2022 рік у 2024 році, але у такому разі необхідно буде подавати звітність як за 2022, так і за 2023 рік.
ПКУ передбачено подання скороченого звіту по КІК до 1-го травня року, наступного за звітним. Також Наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254 установлена форма як скороченої, так і повної звітності по КІК. Таке повідомлення необхідно подавати на протязі 60 з моменту реєстрації КІК.
Подання повідомлень про КІК стосується компаній та операцій, що зареєстровані з 25 листопада 2022 року. При поданні звітності щодо КІК, подання нотаріального перекладу звітних документів не вимагається законом, але все одно рекомендується такий переклад робити. Також в операціях КІК потрібно подавати окремий звіт щодо ТЦУ.
3. Податок на виведений капітал у режимі Дія Сіті
Для платників ПнВК з’явився новий додаток. Цей додаток впливає на першу частину декларації.
ДПС у Листі № 16349/7/99-00-21-02-01-07 роз’ясняє, що якщо підприємство подавало квартальну звітність та перейшло на ПнВК у одному з кварталів 2022 року, подається річна декларація, у яку переноситься інформація за попередні квартали звітного року (яка вже була подана у квартальних деклараціях) та додаються дані щодо оподаткування ПнВК. Коли підприємство подавало річну звітність та перейшло на ПнВК, тоді подається одна річна декларація, у якій зводиться звітність як щодо оподаткування на загальній системі, так і звітність щодо оподаткування ПнВК.
4. Новий закон про стартапи в Іспанії
В Іспанії набрав чинності повий закон про стартапи. В законі передбачається понижена ставка оподаткування з 25% до 15% для цифрових «кочівників». Така ставка застосовується щодо компаній-нерезидентів, які мають право скористатися такою пільгою відповідно до певних критеріїв.
Якщо фізична особа відповідає умовам, працює відділено на компанію, яка не зареєстрована в Іспанії, має відповідний підтверджений досвід та певний строк роботи з компанією, то така особа сплачує 24% за прогресивною ставкою оподаткування. Прогресивна ставка оподаткування полягає у тому, що особа сплачує 24%, якщо її дохід не перевищує 600 тис. євро на рік та 47%, якщо річний дохід особи перевищує 600 тис. євро.
Наразі очікуються роз’яснення щодо віз та процедурних питань з боку іспанського уряду.
5. Новий порядок військового обліку
Набрала чинності Постанова Кабінету Міністрів України від 30 грудня 2022 року № 1487, якою затверджено новий Порядок організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Основні положення Порядку:
- затверджено зразок повістки;
- іде робота по введенню єдиної бази призовників;
- призовники, військовозобов’язані та резервісти зобов’язані проводити перереєстрацію фактичного місця знаходження (після 7 днів перебування на новому місці знаходження);
- при працевлаштуванні роботодавець тепер зобов’язаний перевірити, чи перебуває особа на військовому обліку. Вимоги стосуються щодо всіх підприємств усіх форм власності;
- військовий комісар має право зобов’язати підприємство повідомити визначений перелік своїх працівників щодо їх обов’язку з’явитися до терцентру комплектування та соцпідтримки. Таке повідомлення здійснюється під підпис осіб, яких інформують щодо необхідності з’явитися до терцентру комплектування та соцпідтримки;
- якщо українець перебуває за кордоном до трьох місяців, на військовий облік за кордоном можна не ставати. У разі перевищення цього строку, слід стати на військовий облік у відповідний закордонній дипломатичній установі України.
Якщо у вас є питання по цим темам, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
