Доволі усталеною була практика, в якій кейси, як отримання послуг від нерезидента з місцем постачання на митній території України, визначалися контролюючими органами як такі, що створюють об’єкт оподаткування і обов’язок з подання отримувачам розрахунку податкових зобов’язань відповідно до ст. 208 ПКУ і сплати податкового зобов’язання з податку на додану вартість 20%. Проте платник податку вирішив, що не готовий миритися з такою практикою та оскаржив дії контролюючого органу з визначення йому податкових зобов’язань в судовому порядку.
Наразі розглянемо це питання на прикладі постанови КАС ВС від 23 липня 2025 року у справі № 520/32392/24, позивач — ТОВ “БЕК ОФІС ГРУП”.
Ключовим питанням у спорі є наявність або відсутність у юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 5% (без реєстрації платником ПДВ) обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ при отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких — митна територія України.
Верховний Суд уточнив, що для цілей розділу V Податкового кодексу України поняття «особа» визначається пунктом 14.1.139 цього Кодексу та охоплює вичерпне коло суб’єктів, до якого не належать платники єдиного податку, які не є платниками ПДВ.
Верховний Суд також звернув увагу, що платники єдиного податку (крім тих, які обрали ставку 3%) відповідно до підпункту 3 пункту 297.1 Податкового кодексу України звільняються від обов’язку сплати податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг на митній території України.
Отже, юридична особа — платник єдиного податку за ставкою 5% у редакції законодавства, чинній у 2020–2021 роках, не має обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ при отриманні послуг від нерезидента з місцем постачання на митній території України, а також не зобов’язана подавати відповідну податкову звітність.
Якщо ваша компанія отримує послуги від нерезидентів або працює на спрощеній системі — важливо правильно оцінити податкові наслідки з урахуванням актуальної судової практики.
Звертайтесь до команди Crowe Mikhailenko — допоможемо проаналізувати вашу модель та уникнути донарахувань.
📞 +38 063 466 8242
📧 marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
