Зміни до податкового кодексу у зв’язку з новими правилами обороту прав на житлову нерухомість у процесі забудови: податкові різниці у забудовника для цілей податку на прибуток.
Зміни в частині податку на прибуток (стосується лише житлової нерухомості):
- Визначено термін «активи інституту спільного інвестування» – сформована (оплачена) за рахунок коштів спільного інвестування сукупність майна, корпоративних прав, нерухомості (в тому числі у вигляді неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості та/або подільного об’єкта незавершеного будівництва), майнових прав, вимог та інших активів, передбачених законами та нормативно-правовими актами Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку (абз. 2 пп. 141.6.1 ПКУ);
- До об’єктів оподаткування податком на репатріацію додали: відчуження неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості (пп. «д» пп. 141.4.1 ПКУ);
- Дозволяється перенести дату виникнення доходів та витрат в операціях з першого постачання неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості за допомогою підвищувальних та знижуючих коригувань (пп. 141.12.1 –пп. 141.12.4 ПКУ) на дату прийняття житлового об’єкту в експлуатацію.
ПДВ: касовий метод та уточнення пільги по другому продажу житла.
Щодо ПДВ до ПКУ внесені наступні зміни (стосується лише житлової нерухомості):
- Касовий метод ПДВ для першого постачання житла (абз. 5 п. 187.1 ПКУ);
- Заборонено класифікувати договори на будівництво житла, договори купівлі-продажу неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості (перше постачання), як довгострокові (п. 187.9 ПКУ);
- Звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, крім першого постачання таких об’єктів (п. 197.1.14 ПКУ);
- Заборона бюджетного відшкодування ПДВ при першому постачанні житла (підпункт «б» п. 200.4 ПКУ).
ПДФО: як оподатковується оборот майнових прав?
Зміни в частині ПДФО (стосується будь-якої нерухомості):
- Інформаційний лист ДПСУ № 5/2022: «ПДФО сплачуватиметься з різниці між сумами купівлі та продажу»;
- У перелік витрат тепер можна включати вартість деривативів, погашення яких відбулося шляхом передачі об’єкта нерухомості;
- Витратами вважається вартість недобудови, отримана платником у власність, як оплата частки у статутному капіталі при виході зі складу учасників товариства або ліквідації юридичної особи;
- До переліку витрат включаються ті, що понесені на придбання неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості;
- Якщо об’єкт недобудови був подарований платнику податку, то при його продажі, у витрати можна включати витрати на державне мито, реєстраційний збір та інше, сплачене у зв’язку з отриманням такого дарунку;
- Ставки ПДФО за новою редакцією ПКУ:
- Перший протягом року продаж недобудови, що перебувала у власності більше 3-х років – 18% з різниці;
- Перший протягом року продаж недобудови, що перебувала у власності менше 3-х років – 18% з різниці;
- Другий, третій і подальші протягом року продажі недобудов – 18% з різниці;
- Перший протягом року продаж недобудови, що успадкована продавцем – 5% від доходу з вирахуванням державного мита, що сплачено під час оформлення спадщини;
- Другий, третій та наступні протягом року продажі недобудов, що успадковані продавцем – 5% від доходу з вирахуванням державного мита, що сплачено під час оформлення спадщини.
Якщо у вас є питання по цій темі, готові надати вам консультацію. За детальною інформацією звертайтесь за контактами зазначеними нижче.
З повагою,
команда Crowe Mikhailenko
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
