Масова міграція українців унаслідок війни поставила перед платниками податків нове практичне питання: чи має громадянин України, який проживає за кордоном, сплачувати військовий збір з іноземних доходів?
Відповідь залежить не від самого факту наявності українського паспорта, а від комплексного аналізу податкового статусу особи, джерела доходу та положень відповідної міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Перший етап аналізу — визначення податкового резидентства. Українське законодавство не встановлює оподаткування фізичних осіб лише за критерієм громадянства. Ключове значення мають місце проживання, центр життєвих інтересів, тривалість перебування та інші критерії, передбачені Податковим кодексом України.
Другий етап — застосування положень конкретної конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Навіть якщо особа формально може вважатися резидентом двох держав, необхідно визначити її статус для цілей відповідної УПК та встановити, яка країна має право оподатковувати конкретний вид доходу.
Окремий блок питань стосується того, чи охоплюється військовий збір положеннями міжнародних податкових угод. Це залежить від тексту конкретної конвенції, її статті щодо податків, часу підписання договору та моменту запровадження військового збору.
Аналіз угод України з Іспанією, Німеччиною та Японією, який наведений адвокатом Тарасом Ковалем для видання Лага Закон | Бізнес демонструє, що універсального підходу немає. У кожній ситуації необхідно окремо оцінювати структуру договору, критерії подібності податків та механізми усунення подвійного оподаткування.
Для українців за кордоном важливо не обмежуватися питанням «чи потрібно сплачувати військовий збір», а пройти повний податковий аналіз: визначити резидентство, характер доходу, право України на оподаткування та можливість застосування положень міжнародної угоди.
Фахівці практики міжнародного оподаткування Crowe Mikhailenko допоможуть провести аналіз податкового статусу, оцінити ризики виникнення зобов’язань в Україні та за кордоном, а також сформувати оптимальний підхід до оподаткування міжнародних доходів. Оформіть консультацію з нашими експертами.
а
