Основні зміни Закон №4015-ІХ
Долучайтесь до нашого щотижневого оглядового вебінару 4 грудня об 11:00, на якому ми разом з командою, яка брала участь у розгляді цього проекту обговоримо основні зміни.
Реєстрація: https://link.mikhailenko.com.ua/taxcrowemedia
Закон України від 10.10.2024 №4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (на підставі законопроекту №11416-д) все-таки був опублікований 30.11.2024, тобто деякі зміни вступають в силу з 01.12.2024р.
Закон має набрати чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року.
Таким чином Військовий збір 5% починає діяти з 01.12.2024р. (для фізичних осіб на заробітну плату, винагороди за гіг-контрактами, доходи з банківських депозитів, оренди нерухомості, дивідендів, виграшів та інших доходів).
(До речі оскільки дивіденди остаточно оподатковуються із застосуванням відповідної ставки за датою нарахування, у бізнесменів є можливості прийняти рішення про їх розподіл 30 листопада і нарахувати дивіденди та військовий збір з них за ставкою 5%).
Крім того,
1. Запроваджують авансові внески з податку на прибуток для роздрібних торговців пальним. Розміри авансового внеску з ПДФО такі ж, як і для платників податку на прибуток
Також запроваджують щомісячні авансові внески з ПДФО для ФОП – роздрібних торговців пальним (остаточний розрахунок в річній звітності).
2. За результатами податкового (звітного) 2024 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, становить 50%.
Прикінцеві та перехідні положення:
З 01.01.2025р. вступають в силу наступні зміни: (п.3, 4, 9-13 (ст. 51,70,170, 172-174,176), п.6 (136.1 прим.1), пп.1 п.8 (п.141.13), пп.2 п.4 р.ІІ)
1. Щомісячна звітність для податкових агентів ПДФО, ВС протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
2. Щомісячно про дату прийняття на роботу або звільнення з роботи фізичних осіб протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
3. Щомісячна звітність для нотаріусів.
4. Доходи платників військового збору – осіб, визначених п. 162.1 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених ПКУ.
162.1. Платниками податку є:
162.1.1. фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
162.1.1-1. фізична особа – резидент, яка володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов’язання;
162.1.2. фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
162.1.3. податковий агент.
1. Поки на даний момент ВЗ для ФОП на єдиному податку та юр. 3 групи на єдиному податку за Законом запроваджено з 1 жовтня.
Проте зазначені вище зміни ще раз переглядатимуть.
Тобто ФОП 1,2,4 гр. – 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на початок 2025 року (8000 грн.- встановлюється Законом № 4059- ІХ «Про державний бюджет України на 2025 рік»). Відповідно, військовий збір – 800,00 грн./міс. (для 4 кв 2024р., якщо не приймуть зміни, то 710,00 грн./міс.) – сплата авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця
ФОП 3 гр. та Юр особи 3 гр. – 1% від доходу, визначеного згідно із ст. 292 ПКУ (від того ж Доходу, який визначається для сплати єдиного податку) – оплата протягом 10 календарних днів граничного терміну подання квартальної звітності.
Відображається військовий збір у складі декларації з єдиного податку.
Водночас ОВДП, зокрема військові облігації, для фізичних осіб і далі не оподатковуватимуться ні ПДФО, ні військовим збором.
Соціальні виплати, пенсії, стипендії та інші доходи, що не підпадають під оподаткування ПДФО, також не оподатковуються військовим збором.
Ставка військового збору для військовослужбовців та працівників силових структур, визначених у законі, залишається на рівні 1,5%.
2. Для обмінних пунктів запроваджується авансовий внесок з податку на прибуток (пп. 1 п.8 Закону 4015 щодо змін до п.141.13):
-700 євро за кожен пункт обміну у Києві,
– 600 євро в містах з населенням понад 50 тисяч,
– 200 євро для інших населених пунктів
